Rozliczenie wynagrodzenia pracownicy młodocianej w liście płac

Zatrudniamy pracownicę młodocianą w celu przygotowania zawodowego, która jest na trzecim roku nauki. Z tego tytułu za styczeń 2014 r. przysługuje jej wynagrodzenie w kwocie 219,10 zł. Dodatkowo otrzymuje rentę rodzinną. Jak prawidłowo należało sporządzić listę płac dla tej pracownicy i czy trzeba było zastosować kwotę zmniejszającą podatek?

Pracodawca stosuje kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek (46,33 zł miesięcznie), jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie PIT-2, w którym stwierdzi, że:

nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,
nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Gdyby w kolejnych latach stan faktyczny wynikający z powołanego oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie, pracownik nie ma obowiązku składania go ponownie. Natomiast zakład pracy nie uwzględnia 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, w razie powiadomienia go przez podatnika o zmianach stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia PIT-2 (art. 32 ust. 4 ustawy o pdof).

Zatem jeżeli pracownica młodociana, o której mowa w pytaniu, poinformowała pracodawcę o otrzymywaniu renty rodzinnej z organu rentowego, musi on zaprzestać stosowania do jej wynagrodzenia kwoty zmniejszającej zaliczkę. Przyjmując, że nastąpiło to przed wypłatą wynagrodzenia za styczeń 2014 r., w takim przypadku lista płac za ten miesiąc, młodocianej otrzymującej wynagrodzenie miesięczne w kwocie 219,10 zł, przy podstawowych kosztach uzyskania przychodów powinna wyglądać następująco:

Płaca podstawowa		219,10 zł
Ubezpieczenie emerytalne (9,76%)		21,38 zł
Ubezpieczenia rentowe (1,5%)		3,29 zł
Ubezpieczenie chorobowe (2,45%)		5,37 zł
Razem składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania		30,04 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne do odliczenia od dochodu		30,04 zł
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne		189,06 zł
Ubezpieczenie zdrowotne	Składka wyliczona (9%)	17,02 zł
	Składka pobrana - obniżona do wysokości zaliczki	14,04 zł
	Składka odliczona od podatku (7,75%) - obniżona do wysokości zaliczki	14,04 zł
Koszty uzyskania przychodów		111,25 zł
Kwota zmniejszająca zaliczkę		0,00 zł
Podstawa naliczenia zaliczki na podatek dochodowy		78,00 zł
Zaliczka na podatek dochodowy		14,04 zł
Pobrana zaliczka na podatek dochodowy		0,00 zł
Do wypłaty		175,02 zł