rozliczanie wynagrodzeń, składki ZUS, zasiłek chorobowy, zasiłek macierzyński
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 17 (347) z dnia 1.09.2013

Rozliczenie składkowo-podatkowe wynagrodzenia oraz odprawy z tytułu rozwiązania umowy o pracę

Z pracownikiem zatrudnionym w niepełnym wymiarze czasu pracy z końcem sierpnia br. rozwiązaliśmy umowę o pracę z przyczyn pracodawcy. W tym też miesiącu pracownik uzyskał, obok wynagrodzenia zasadniczego, odprawę z tytułu rozwiązania umowy o pracę na podstawie zawartego porozumienia w wysokości dwumiesięcznego wynagrodzenia. Dotąd jego składka zdrowotna obliczana od wynagrodzenia (800 zł) była obniżana do wysokości zaliczki na podatek dochodowy. Czy w taki sam sposób powinniśmy dokonać obniżenia składki zdrowotnej za sierpień br.?

Nie. Jeżeli składka na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 9% podstawy wymiaru) jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy ustalonej zgodnie z przepisami ustawy o pdof, to pracodawca obniża ją do wysokości zaliczki na podatek dochodowy (art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej). W przypadku zaprezentowanym w pytaniu taka sytuacja nie wystąpi.

W podstawie wymiaru składek ZUS pracodawca uwzględnia tylko wynagrodzenie za pracę.

Ważne: Oskładkowaniu nie podlegają odprawy, odszkodowania i rekompensaty wypłacane pracownikom z tytułu wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy, w tym m.in. z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn leżących po stronie pracodawcy.

Tak stanowi § 2 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.), dalej rozporządzenia składkowego. ZUS w interpretacji indywidualnej z dnia 24 lipca 2013 r., znak: DI/100000/451/933/2013 wyjaśnił, że: "(…) Wyłączenie z podstawy wymiaru składek przychodów uzyskanych przez pracownika z tytułu odpraw znajduje zastosowanie zarówno w odniesieniu do odpraw mających swe źródło w ustawach szczególnych, w tym w ustawie z dnia 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników, jak również tych wynikających z dobrowolnych porozumień zawartych między pracodawcą a pracownikiem (w sytuacjach przewidzianych przez umowę o pracę lub w późniejszych porozumieniach między pracodawcą a konkretnym pracownikiem). (…)".

Odprawa z tytułu rozwiązania stosunku pracy wypłacona pracownikowi na mocy zawartego porozumienia nie została zwolniona od podatku dochodowego, dlatego też należy ją opodatkować.

Pracodawca ustala zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 18% dochodu uzyskanego przez pracownika w danym miesiącu (art. 32 ustawy o pdof). W opisanym przypadku dochodem tym jest łączna kwota uzyskanego w ciągu miesiąca przychodu podlegającego opodatkowaniu, tj. wynagrodzenie za pracę i odprawa, po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów oraz potrąconych przez pracodawcę ze środków pracownika składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz chorobowe. Tak ustaloną zaliczkę pracodawca zmniejsza o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2. W następnej kolejności zaliczkę zmniejsza o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru.

W sytuacji zaprezentowanej w pytaniu składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru będzie niższa od wyliczonej zaliczki na podatek dochodowy. Tym samym powołany na wstępie przepis nie ma zastosowania. Powyższe zaprezentujemy na przykładzie.

  Przykład  

Pracownik był zatrudniony do 31 sierpnia br. na 1/2 etatu. W sierpniu br. uzyskał wynagrodzenie w kwocie 800 zł oraz na mocy zawartego z pracodawcą porozumienia odprawę z tytułu rozwiązania umowy o pracę w wysokości 1.600 zł. Koszty uzyskania przychodów wynoszą 111,25 zł. Pracodawca jest uprawniony do zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę 46,33 zł.

Od ww. wypłat pracodawca dokonał następujących wyliczeń:

wyszczególnienie poz. rozliczenie
składkowo- -podatkowe
wynagrodzenie za pracę - 1 - 800,00 zł
odprawa pieniężna z tytułu rozwiązania umowy o pracę - 2 - 1.600,00 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) - 3 - 800,00 zł
składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (poz. 3 x 9,76% + poz. 3 x 1,5% + poz. 3 x 2,45%) - 4 - 109,68 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - 4) - 5 - 690,32 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 5 x 9%) - 6 - 62,13 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 5 x 7,75%) - 7 - 53,50 zł
podstawa opodatkowania (poz. 1 + 2 - 111,25 zł - poz. 4), po zaokrągleniu - 8 - 2.179,00 zł
zaliczka na podatek dochodowy (poz. 8 x 18%) - 46,33 zł - 9 - 345,89 zł
zaliczka do przekazania do urzędu skarbowego (poz. 9 - 7), po zaokrągleniu - 10 - 292,00 zł
kwota wypłaty (poz. 1 + 2 - 4 - 6 - 10) - 11 - 1.936,19 zł

Gdyby w sierpniu br. pracownik uzyskał tylko wynagrodzenie za pracę w wysokości 800 zł, to wyliczona składka zdrowotna w kwocie 62,13 zł (690,32 zł x 9%) byłaby wyższa od wyliczonej zaliczki na podatek dochodowy, która wynosi 57,89 zł, tj. 800 zł - 111,25 zł - 109,68 zł = 579 zł (po zaokrągleniu); 579 zł x 18% - 46,33 zł = 57,89 zł. Tym samym składka zdrowotna zostałaby obniżona do wysokości wyliczonej zaliczki na podatek dochodowy i wyniosła 57,89 zł. Zaliczka po odliczeniu składki zdrowotnej w wysokości 53,50 zł (690,32 zł x 7,75%) wyniosłaby po zaokrągleniu 4 zł (57,89 zł - 53,50 zł).

Pracodawca z własnych środków opłaca część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe oraz zakładając, że pracownik nie osiągnął wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna, składkę na FGŚP.

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - Rozliczanie wynagrodzeń:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKadrowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Zasady ustalania prawa do zasiłków i innych świadczeń
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.