rozliczanie wynagrodzeń, składki ZUS, zasiłek chorobowy, zasiłek macierzyński
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 80 (2163) z dnia 3.10.2024

Wyliczenie składki zdrowotnej pracownika młodocianego

Zatrudniliśmy po raz pierwszy młodocianego (1 klasa), z wynagrodzeniem w kwocie 643,07 zł. Korzysta on z tzw. ulgi dla młodych, ale mimo to złożył PIT-2. Jak powinniśmy naliczać mu składkę zdrowotną?

Zasadniczo pracodawca przekazuje do ZUS składkę zdrowotną za pracownika w wysokości 9% podstawy wymiaru. Jeśli jednak przychody pracownika, stanowiące podstawę jej wymiaru, są stosunkowo niskie i wyliczona składka zdrowotna jest wyższa niż zaliczka na pdof, wówczas pracodawca przekazuje tę składkę w wysokości obniżonej do kwoty zaliczki na pdof wyliczonej dla danego zatrudnionego. Składka zdrowotna nie powinna być jednak pomniejszana do kwoty faktycznej zaliczki za dany miesiąc, tylko do kwoty odpowiadającej kwocie zaliczki na podatek dochodowy, obliczanej na zasadach obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r. Oznacza to, że zaliczka na pdof dla celów ewentualnego obniżenia składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na pdof powinna być obliczana m.in. z zastosowaniem miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek w wysokości obowiązującej do 31 grudnia 2021 r., tj. 43,76 zł (o ile pracownik - tak jak w omawianym przypadku - złożył pracodawcy PIT-2), czy kosztów uzyskania przychodów w wysokości 250 zł (lub podwyższonych w kwocie 300 zł).

Tę samą zasadę należy również stosować w celu obliczenia hipotetycznej zaliczki m.in. u osób, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.), tj. korzystających - tak jak osoba, o której mowa w pytaniu - z tzw. ulgi dla młodych. Reguluje to art. 83 ust. 2a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej (...). Z ust. 2b tego przepisu wynika jednocześnie, że kwotę zaliczki na pdof, do której powinno nastąpić obniżenie wysokości składki zdrowotnej, również stanowi zaliczka obliczona zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. Obliczając więc należności składkowe dla osób korzystających z podatkowej ulgi dla młodych, pracodawca musi obliczyć - według zasad obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r. - zaliczkę na pdof (według stawki 17% lub 32%) - przykład. Należy jednak pamiętać, że oblicza ją tylko w celu sprawdzenia, czy wyliczona składka zdrowotna podlega obniżeniu do wysokości hipotetycznej zaliczki na podatek dochodowy czy nie.

Przykład

Zakład pracy zawarł od 1 września 2024 r. umowę o pracę w celu przygotowania zawodowego z uczniem pierwszego roku nauki. Pracownik w zakresie podatku dochodowego korzysta wyłącznie ze zwolnienia z pdof, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof. Pracownik młodociany nie zrezygnował ze stosowania kosztów uzyskania przychodów (podstawowych) oraz złożył PIT-2 (tj. upoważnił zakład pracy do stosowania kwoty zmniejszającej podatek). Z umowy o pracę otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w minimalnej kwocie (od września do listopada br. - 643,07 zł) w terminie do 10. dnia następnego miesiąca.

Od wrześniowej wypłaty dokonanej w październiku 2024 r. pracodawca dokona następujących obliczeń składkowo-podatkowych:

- podstawa wymiaru składek społecznych:  643,07 zł
- łączna kwota składek społecznych finansowana ze środków pracownika (13,71%): 88,17 zł
- podstawa wymiaru składki zdrowotnej:  554,90 zł
- składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%):  49,94 zł
- hipotetyczna zaliczka na pdof według przepisów o pdof obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 r.:
koszty uzyskania przychodu:  250,00 zł
podstawa obliczenia zaliczki:  305,00 zł
zaliczka na pdof (17%):  8,09 zł
- składka zdrowotna obniżona do wysokości hipotetycznej zaliczki na pdof: 8,09 zł
- do wypłaty (643,07 zł - 88,17 zł - 8,09 zł)  546,81 zł.

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl - Składki ZUS:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
5
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Vademecum Kadrowego - kompleksowo opracowane zagadnienia z prawa pracy
Zasady ustalania prawa do zasiłków i innych świadczeń

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.